Трансфертное ценообразование в Сербии

Сербия завершила реформу своего законодательства о трансфертном ценообразовании и имеет довольно подробные правила трансфертного ценообразования в Сербии.

Правовая база для применения налоговых правил по трансфертному ценообразованию представлена в следующих нормативных актах:

  • Закон о корпоративном налоге
  • Своды правил, принятые в соответствии с Законом о корпоративном налоге:
    • Свод правил по трансфертному ценообразованию
    • Свод правил по списку юрисдикций с льготной налоговой системой
    • Свод правил по налоговой декларации
    • Свод правил по «рыночным процентным ставкам»
    • И другие правовые акты
  • Закон о подоходном налоге
  • Соглашения об избежании двойного налогообложения
  • Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию для многонациональных предприятий и налоговых органов, 2010 г.
  • Документация по трансфертному ценообразованию для финансовых отчетов обязательна. Содержание этой документации регламентировано. Документацию по трансфертному ценообразованию необходимо подавать в соответствующую налоговую инспекцию вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль каждый год за предыдущий год.

Правила трансфертного ценообразования в целом соответствуют подходу ОЭСР и передовой международной практике в этой области с некоторыми местными особенностями:

  • Критерии связанных сторон имеют широкое определение и включают, среди прочего, прямой или косвенный контроль или владение 25%, совместный контроль и управление, семейные отношения и резидентство в перечисленных льготных налоговых юрисдикциях.
  • Все операции со связанными сторонами находятся в рамках документации. Порог существенности не установлен.
  • Правила трансфертного ценообразования применяются ко всем типам сделок со связанными сторонами, а также к внутренним и международным сделкам.
  • Допустимые методы: сопоставимые неконтролируемые цены, себестоимость плюс, перепродажа минус, операционная чистая маржа и разделение прибыли. В случае, если ни один из этих методов не применим, налогоплательщикам разрешается использовать любой другой метод, который будет признан подходящим для конкретной операции. Ни один из методов не считается предпочтительным.
  • Документация по трансфертному ценообразованию должна включать анализ бизнеса группы и отдельного субъекта, функциональный анализ, выбор метода проверки сделок со связанными сторонами, заключение о том, являются ли сделки между связанными сторонами независимыми, и приложения.